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　　答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.2023年自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，可以享受免征增值稅政策嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

　　3.2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應如何用含稅銷售額換算銷售額?

　　答：《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）未重復明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

　　4.我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具了4張免稅發(fā)票已交給客戶，請問如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票?

　　答：《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

　　5.單位此前一直享受生活性服務業(yè)15%加計抵減政策，2022年底還有加計抵減余額10萬元未抵減完，最近出臺了新的加計抵減政策，請問去年沒抵減完畢的余額還能在今年繼續(xù)抵減嗎?

　　答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

　　因此，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司此前未抵減完的加計抵減額，可以在加計抵減政策有效期內(nèi)繼續(xù)抵減應納稅額。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

　　答：根據(jù)《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

　　2022年度個人所得稅手續(xù)費返還申請時間為2023年1月1日至2023年3月30日

　　答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

　　2022年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2023年1月1日至2023年3月31日

　　根據(jù)財政部、稅務總局發(fā)布的《關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）規(guī)定，居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期為2023年1月1日至2023年5月31日

　　2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳報表，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27號）執(zhí)行。

　　答：（一）根據(jù)《國家稅務總局江蘇省稅務局關于調(diào)整印花稅納稅期限等有關事項的公告》（國家稅務總局江蘇省稅務局公告2022年第3號）規(guī)定，應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　（二）根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。本法自2022年7月1日起施行。

　　營業(yè)賬簿印花稅稅種認定信息可登錄江蘇省電子稅務局，點擊【我的信息】→【納稅人信息】→【稅（費）種認定信息】模塊查詢。

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規(guī)定，應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

　　答：繳費人應當依據(jù)林業(yè)部門核定的費額，按照規(guī)定的期限和程序，使用《非稅收入通用申報表》向稅務部門申報繳納森林植被恢復費。繳費人可通過江蘇省電子稅務局或到辦稅大廳、政務大廳稅務窗口現(xiàn)場辦理申報業(yè)務。

　　答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　15.高新技術企業(yè)申報享受購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100％加計扣除政策時，如何進行申報？

　　答：高新技術企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。

　　第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）相關行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據(jù)設備、器具購進情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”和“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”中。通過電子稅務局申報的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項，并填寫具體信息，申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”。

　　第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況，在明細行次填寫“高新技術企業(yè)設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。

　　分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關欄次。

　　答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　?。ǘ┰试S生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人?！?

　　17.我是一家服務公司，2023年的加計抵減政策中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。請問這兩項政策中的生活服務怎么定義?我應該怎么選擇適用不同的加計抵減政策?

　　答：兩項政策中的生活服務定義一致?！敦斦?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）第七條規(guī)定，生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行?！朵N售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

　　如果你公司上年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%，則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為10%的加計抵減政策；如果你公司上年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務取得的銷售額合計占全部銷售額的比重超過50%，則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為5%的加計抵減政策。

　　18.我單位是小規(guī)模納稅人，但不屬于“住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游、零售、倉儲行業(yè)”，2023年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅能免征嗎？

　　答：根據(jù)《省政府印發(fā)關于推動經(jīng)濟運行 率先整體好轉若干政策措施的通知》（蘇政規(guī)〔2023〕1號）規(guī)定，對住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游、零售、倉儲行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收2023年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。其他行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營確有困難的，可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　根據(jù)財政部、稅務總局發(fā)布的《關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）規(guī)定，居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　答：2022年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，全天候24小時隨時辦理，納稅人辦稅時間非常充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理。

　　納稅人如需在3月1日至3月20日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月20日每天的早6點至晚22點登錄手機個人所得稅APP進行預約。

　　答：納稅人沒有預約到3月2日也無需著急，可以選擇其他日期進行預約。如納稅人確有緊急情況，又沒有預約到合適日期，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳直接辦理。

　　22.納稅人在3月1日匯算期開始后才注意到可以預約辦稅，此時再預約還來得及么？

　　答：3月1日至3月20日，納稅人可以通過手機個人所得稅APP預約辦稅，選擇未約滿的任意日期預約即可。

　　答：為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，稅務部門會分批分期通過單位通知納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理，因此如果單位已通知納稅人具體的辦理時間，建議在相應時間段內(nèi)辦理，以便享受高質(zhì)量的納稅服務。如果納稅人確需在3月1日至3月20日申報，也可以通過手機個人所得稅APP預約辦稅。

　　答：符合條件的納稅人可通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》，操作路徑為：登錄電子稅務局后，依次點擊【我要辦稅】→【綜合信息報告】→【資格信息報告】→【適用加計抵減政策的聲明】，在該模塊中進行申請，請您根據(jù)自身情況選擇填寫“適用加計抵減政策的聲明”。

　　25.如果單位財務人員信息發(fā)生變化，如何在電子稅務局中變更實名人員信息？

　　答：登錄電子稅務局后依次點擊【我的信息】→【用戶管理】→【基礎信息維護】，在該模塊中進行操作。

　　26.如果單位辦稅人員信息發(fā)生變化，如何在江蘇稅務APP中變更實名人員信息？

　　答：打開江蘇稅務APP，登錄（企業(yè)身份）→辦稅→基礎信息維護，在該模塊中進行操作。

　?。?）進入江蘇稅務APP，在辦稅頁面【綜合信息】功能區(qū)，點擊【基礎信息維護】進入操作界面。（法定代表人可維護本人手機號碼、財務負責人及辦稅人員信息；財務負責人可維護財務負責人及辦稅人員信息；辦稅人員可維護辦稅人員信息。）

　?。?）用戶選擇權限范圍內(nèi)需要修改的信息，點擊【變更】填寫更改后的內(nèi)容，若變更后的人員未做過實名認證，則提示“未實名認證，請先實名認證后再操作”。

　?。?）納稅人根據(jù)提示填寫更改信息，點擊【取消】可返回上一級重新選擇，點擊【提交】則提交成功。

　　提醒：更改后的人員及手機號碼需在實名系統(tǒng)內(nèi)有實名采集信息，若未做過實名，則跳出實名采集提醒，跳轉小程序進行實名采集。更改后的人員完成實名采集后，向更改后人員的手機和微信發(fā)送驗證碼，提示：“***您好，您將變更為**有限公司的財務負責人，驗證碼：******，請及時輸入。如您對該操作不知情，請勿向他人透露驗證碼信息！【江蘇稅務】”錄入驗證碼信息后，操作用戶需進行人臉識別，識別完成后提交該申請，完成變更。

　　27.電子稅務局中一般納稅人進行增值稅申報時，增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）中數(shù)據(jù)準備區(qū)內(nèi)沒有已勾選發(fā)票的數(shù)據(jù)，請問該如何處理？

　?。?）增值稅發(fā)票綜合服務平臺中抵扣勾選的發(fā)票需要進行抵扣勾選統(tǒng)計確認操作；

　?。?）確認選擇抵扣勾選統(tǒng)計的時間，一般需要抵扣勾選統(tǒng)計確認后的次日才可以申報；

　　28.符合加計抵減政策的納稅人已在電子稅務局中提交《適用加計抵減政策的聲明》，但是在增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）中無法填寫第二部分加計抵減情況中的相關數(shù)據(jù)，請問該如何處理？

　　答：加計抵減政策的聲明提交完成后，進入申報界面點擊【數(shù)據(jù)初始化】、先保存增值稅及附加稅費主表再填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）第二部分加計抵減情況中的相關數(shù)據(jù)。

　　提醒：適用加計抵減政策的聲明是否提交成功查詢路徑：登錄電子稅務局后依次點擊【我的信息】→【納稅人信息】→【資格信息】，在該模塊中查詢。

　?。?）在預約日，點擊首頁專題區(qū)域“開始申報”按鈕或“辦稅”頁中的“綜合所得年度匯算”功能，開始申報。

　　30.辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么？

　　答：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　31.辦理2023年第一季度企業(yè)所得稅預繳時，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么？

　　答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）規(guī)定：自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　答：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　33.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。那么勞務派遣單位的從業(yè)人數(shù)中，是否含已派出人員？

　　答：鑒于勞務派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時，可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

　　34.我公司在外地設立了一家分支機構，在判斷小型微利企業(yè)條件時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標是否包括分支機構的相應部分?

　　答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，即企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　36.同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，如何扣除減除費用和專項附加扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）第四條規(guī)定：同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定：自2023年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定：個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額＝（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額－其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）

　　答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　答：根據(jù)《財政部關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）規(guī)定：自2023年1月1日起至2027年12月31日，延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　答：請您登錄江蘇省電子稅務局，進入主頁“服務提醒”模塊，找到“紅利賬單”消息。點擊“紅利賬單”消息，進入賬單界面進行查看。

　　答：請您登錄江蘇省電子稅務局，依次點擊左邊【套餐業(yè)務】→【簽署銀稅三方劃繳協(xié)議套餐】→【網(wǎng)簽三方協(xié)議】或者依次點擊【我要辦稅】→【綜合信息報告】→【網(wǎng)簽三方協(xié)議】，在該模塊中進行操作。

　　43.2019-2021年度個稅綜合所得年度匯算忘記申報，如何進行補申報？

　　答：若您現(xiàn)在需要補申報2019-2021年度個人所得稅年度匯算，可在個人所得稅APP補申報或聯(lián)系主管稅務機關。目前2019-2021年度預填申報服務已暫停，請您據(jù)實填報，相關收入來源數(shù)據(jù)可在個稅APP，通過”我要查詢”模塊，點擊“收入納稅明細查詢”，選擇相應年度進行查詢即可。

　　44.辦理個人所得稅綜合所得年度匯算退稅時，發(fā)現(xiàn)退稅審核不通過或者退稅失敗，是什么原因?

　?。?）稅務機關審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系；

　　45.符合條件的小型微利企業(yè)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，是否需要填報收入明細表、支出明細表和期間費用明細表嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2018年第58號）第三條規(guī)定：小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。上述表單相關數(shù)據(jù)應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

　　46.查賬征收的納稅人在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中只有一張《A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，該如何處理？

　　答：請您先點擊“數(shù)據(jù)初始化”，數(shù)據(jù)初始成功后填寫《A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，該表填寫完成并保存后系統(tǒng)自動跳出《表單》供您填寫或者可點擊列表頁面右上角“表單勾選”按鈕填寫，請根據(jù)實際情況進行表單勾選。勾選后系統(tǒng)中會出現(xiàn)相應表單，再進行填寫申報即可。

　　47.辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，《A105000 納稅調(diào)整項目明細表》中第15行“業(yè)務招待費支出”的“稅收金額”列灰化填寫不了，該如何處理？

　　答：請您將《A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》、《A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》和《A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》中數(shù)據(jù)填寫完成并保存，再切換至《A105000 納稅調(diào)整項目明細表》填寫好15行的“賬載金額”后按回車鍵或Tab鍵，“稅收金額”欄目會自動計算跳出。

　　48.企業(yè)所得稅匯算清繳完成后，發(fā)現(xiàn)年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，該如何處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）規(guī)定：自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　您可以登錄江蘇省電子稅務局，依次點擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【匯算清繳結算多繳退抵稅】，在該模塊下進行操作辦理退稅。

　　49.已享受延緩繳納稅費的制造業(yè)中小微企業(yè)，4月份申報期內(nèi)需要繳納哪個屬期已享受緩繳的稅費？

　　答：您單位前期已享受所屬期為2022年5月的制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費，需要您在2023年4月申報期內(nèi)，與2023年3月應申報的相應稅費一并繳納。

　　您可以登錄電子稅務局→【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【稅費繳納（申報、更正、作廢）】模塊下查詢到享受緩繳的稅費，點擊“繳納”進行主動扣款。若您未發(fā)起主動扣款的，銀行賬戶金額充足的，稅務局后臺將進行批扣。請您保證銀行賬戶有充足的金額。如個體工商戶已享受個人所得稅緩繳的，請登錄自然人電子稅務局進行繳款。

　　答：根據(jù)《國家稅務總局江蘇省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務總局江蘇省稅務局公告2023年第1號）第一條，自2023年4月27日起，在江蘇省的部分納稅人中開展數(shù)電票試點，使用電子發(fā)票服務平臺的納稅人為試點納稅人，具體范圍由國家稅務總局江蘇省稅務局確定。

　　答：根據(jù)《國家稅務總局江蘇省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務總局江蘇省稅務局公告2023年第1號）規(guī)定有以下情況不納入數(shù)電票試點范圍：

　　按照有關規(guī)定，不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備網(wǎng)絡條件的納稅人暫不納入試點范圍。此外，存在以下情形之一的納稅人暫不納入試點：

　　答：數(shù)電票發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

　　53.升級后的電子稅務局是不是無法使用微信掃碼登錄了？應如何登錄電子稅務局？

　　答：電子稅務局升級后，無論老版新版界面上都將無法使用微信掃碼登錄，請您根據(jù)情況自行選擇登錄方式。

　　注意：“江蘇稅務”APP的登錄界面需選擇【企業(yè)業(yè)務】登錄，登錄后APP內(nèi)左上角有掃一掃功能。

　　（2）自然人用戶在掃碼登錄界面，可選擇“江蘇稅務”APP掃碼登錄或使用個人所得稅APP掃碼登錄。

　　注意：“江蘇稅務”APP的登錄界面需選擇【個人業(yè)務】登錄，登錄后APP內(nèi)左上角有掃一掃功能。

　　答：如果以前注冊過“江蘇稅務”APP自然人業(yè)務，那么就是“江蘇稅務”APP的密碼。如果以前注冊過江蘇稅務電子稅務局自然人的業(yè)務，那么就是原來使用自然人身份登錄電子稅務局的密碼。如果都沒有，那么就為身份證后六位。如果密碼忘記，可以點擊忘記密碼找回。

　　答：建議使用新版登錄電子稅務局賬戶中心申請變更或增加辦稅人員。若是由企業(yè)法人或財務負責人在電子稅務局賬戶中心發(fā)起的人企關系關聯(lián)，需由辦稅人員以自然人身份登錄江蘇省電子稅務局，在“企業(yè)授權管理-待確認授權”功能菜單中進行授權確認。確認后，企業(yè)在“現(xiàn)有辦稅人員”列表中展示新增加的辦稅人信息。

　　答：自然人要為本企業(yè)辦稅，可由自然人使用電子稅務局新版登錄后，在賬戶中心申請成為企業(yè)辦稅人員，再由法定代表人/財務負責人以企業(yè)身份登錄電子稅務局，進入授權確認。

　　自然人發(fā)起的操作：電子稅務局新版登錄-個人身份登錄-點擊菜單欄“企業(yè)授權管理”-“申請企業(yè)授權”。

　　企業(yè)授權確認操作：進入賬戶中心，選擇“人員權限管理-待確認辦稅人員”功能，選擇需要添加的人員記錄，可以選擇確認或拒絕，點擊“確認”跳轉到人員信息確認頁面。

　　57.我們老板有幾家公司，我都是這幾家公司的辦稅人員，現(xiàn)在登錄電子稅務局每次都需要輸入不同企業(yè)的統(tǒng)一社會信用代碼進入嗎？

　　答：請您使用新版登錄電子稅務局方式，登錄后進入辦稅人員在不同企業(yè)有多個身份的，可在企業(yè)業(yè)務“賬戶中心-身份切換”功能，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)的身份切換辦理稅費業(yè)務，無需退出重新登錄。

　　58.電子稅務局新版登錄上線后，同一用戶下的多戶企業(yè)無法在不同電腦上操作不同企業(yè)涉稅業(yè)務，如何處理？

　　答：為保障納稅人數(shù)據(jù)安全，新版登錄上線后不允許同一身份賬號在多臺設備上同時登錄。

　　答：首先請您確認輸入的身份證、姓名，號碼是否存在無誤。若不存在錯誤，請您根據(jù)以下方式進行解決：

　?。?）需確認能否清晰拍攝人臉圖像，是否有環(huán)境光線較暗、采集背景出現(xiàn)其他人臉等均為影響因素。按照提示做明顯動作，以便系統(tǒng)判斷。

　?。?）如多次嘗試后確認無法進行實名核驗，請前往線下辦稅服務大廳進行實名信息采集。

　　答：根據(jù)《市場監(jiān)管總局辦公廳關于做好個體工商戶經(jīng)營者變更登記工作的通知》（市監(jiān)注發(fā)〔2022〕102號）規(guī)定，個體工商戶申請變更經(jīng)營者的，申請人可以向登記機關申請辦理經(jīng)營者變更登記，也可以按照《市場主體登記管理條例實施細則》第三十八條的規(guī)定，通過“先注銷、再設立”的方式實現(xiàn)經(jīng)營者變更。個體工商戶變更經(jīng)營者之前，應當結清依法應繳納的稅款。

　　62.個體工商戶變更經(jīng)營者是先到稅務部門辦理變更還是先到市場監(jiān)管部門辦理變更?

　　答：根據(jù)《促進個體工商戶發(fā)展條例》（中華人民共和國國務院令第755號）、《市場監(jiān)管總局辦公廳關于做好個體工商戶經(jīng)營者變更登記工作的通知》（市監(jiān)注發(fā)〔2022〕102號）規(guī)定，經(jīng)營者應當依法辦結個體工商戶涉稅事項后，再申請個體工商戶經(jīng)營者變更登記。市場監(jiān)管部門接受申請人提交的紙質(zhì)《清稅證明》，具備數(shù)據(jù)共享條件的，通過數(shù)據(jù)共享的方式獲取其稅務事項結清情況的信息。經(jīng)營者變更后，及時將相關登記注冊信息推送至稅務部門。

　　答：根據(jù)《省人力資源社會保障廳 省財政廳 國家稅務總局江蘇省稅務局關于階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率有關問題的通知》（蘇人社發(fā)〔2023〕24號）要求，自2023年5月1日起，繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率的政策，實施期限延長至2024年底。

　　答：階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策“免申即享”，由社保經(jīng)辦機構在核定繳費環(huán)節(jié)確定減免金額，符合條件的企業(yè)無需申請即可享受政策。

　　答：根據(jù)《關于2023年繼續(xù)實施工會經(jīng)費全額返還支持政策的通知》（蘇工辦〔2023〕24號）規(guī)定，對企業(yè)工會繼續(xù)實施小微企業(yè)工會經(jīng)費全額返還支持政策，蘇工辦〔2020〕22號中關于小微企業(yè)工會經(jīng)費全額返還支持政策的截止時間順延至2023年12月31日。

　　小微企業(yè)的劃分可參照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），對享受政策的小微企業(yè)認定口徑、認定方式和前三年一致。

　　66.我是企業(yè)的辦稅人員，登錄電子稅務局后沒有【稅務數(shù)字賬戶】模塊，如何處理？

　　答：出現(xiàn)此情況可能您沒有相應的操作權限。請您企業(yè)的法人或財務負責人以“企業(yè)業(yè)務”身份使用新版登錄電子稅務局，進入賬戶中心在“現(xiàn)有辦稅人員”中找到您，點擊【管理】，在“人員權限”模塊查看，是否勾選了“稅務數(shù)字賬戶”，若未勾選，請進行“勾選”后點擊【確認】按鈕。

　　提醒：企業(yè)的“人員權限”設置完成后，請您使用新版登錄電子稅務局進行【稅務數(shù)字賬戶】模塊操作。

　　67.稅務數(shù)字賬戶勾選后，進入統(tǒng)計頁面，點擊“打印”后打印顯示空白、點擊“統(tǒng)計確認”按鈕沒反應、點擊“下載發(fā)票明細”沒有反應怎么處理？

　　答：一般是瀏覽器沒有升級到最新，打印控件沒有安裝造成的。建議您更換瀏覽器，重試操作。瀏覽器建議使用谷歌（112.0.5615.138以上）、火狐（102.10.0esr以上）、360極速版（內(nèi)核版本95.0.4638.69以上）。

　　68.除特定業(yè)務類型以外的納稅人，如何使用【稅務數(shù)字賬戶】進行發(fā)票勾選確認？

　　答：以“企業(yè)業(yè)務”身份使用新版登錄電子稅務局，功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【稅務數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認】-【抵扣類勾選】，進入操作界面。

　　發(fā)票勾選：在【發(fā)票】頁簽下，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關查詢條件，點擊【查詢】按鈕，在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的發(fā)票。選擇要勾選的發(fā)票信息，點擊【提交勾選】按鈕，點擊【確認】后提示提交成功即完成操作。

　　發(fā)票勾選完成后進入統(tǒng)計確認環(huán)節(jié)：依次點擊【稅務數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認】-【抵扣類勾選】-【統(tǒng)計確認】。如果當前稅款屬期還未生成勾選結果的統(tǒng)計報表，納稅人可點擊“申請統(tǒng)計”按鈕進行統(tǒng)計。核對無誤后，點擊“統(tǒng)計確認”按鈕對統(tǒng)計表進行確認。

　　答：請您登錄電子稅務局依次點擊【我要查詢】—【納稅信用評價結果查詢】，在該模塊查詢企業(yè)的納稅信用級別。

　　答：數(shù)電票其法律效力、基本用途等與紙質(zhì)發(fā)票一致，以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時保存打印該紙質(zhì)件的數(shù)電票電子文件。

　　答：如果只通過電子發(fā)票平臺開具發(fā)票則不需要抄報稅。如果還繼續(xù)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票或紙質(zhì)普票，則需要繼續(xù)抄報稅。

　　答：在發(fā)票預覽界面無法顯示發(fā)票號碼、監(jiān)制章和二維碼，需要發(fā)票交付后才能完整顯示票面信息。

　　75.試點納稅人銷售商品開具數(shù)電票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？

　　答：數(shù)電票的載體為電子文件，無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在數(shù)電票中全部展示，無需開具銷貨清單。

　　答：第一種方式：登錄江蘇省電子稅務局→【我的信息】→【納稅人信息】→【票種核定信息】中有“數(shù)電票”發(fā)票種類，那么企業(yè)已經(jīng)納入數(shù)電票試點范圍。

　　第二種方式：登錄江蘇省電子稅務局→【我要辦稅】→【開票業(yè)務】→【藍字發(fā)票開具】，若能夠進入電子發(fā)票服務平臺，那么企業(yè)已經(jīng)納入數(shù)電票試點范圍，反之系統(tǒng)則提示該功能不可用。

　　答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　78.總局最近發(fā)布了優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策，那么今年企業(yè)預繳申報時，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局 財政部公告2023年第11號）規(guī)定：“一、企業(yè)7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　二、企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　答：根據(jù)《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局 財政部公告2023年第11號）規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤１竟孀?023年1月1日起施行。

　　80.在6月申報期內(nèi)，本期稅費申報表已提交成功，但發(fā)現(xiàn)申報的稅費申報表有誤，如何在電子稅務局進行更正申報操作？

　　答：申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當期申報的報表有誤，若是進行0申報或者稅款未繳納的，納稅人可登錄電子稅務局，點擊首頁左邊“常用功能—稅費繳納（申報、更正、作廢）”，進入后點擊“申報作廢”，選擇需要作廢的申報數(shù)據(jù)信息點擊“作廢”，重新進行申報提交。

　　申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當期申報的報表有誤且稅款已經(jīng)繳納的，納稅人可登錄電子稅務局，點擊首頁左邊“常用功能—稅費繳納（申報、更正、作廢）”，進入后點擊“更正申報”選擇申報表種類后點“查詢”，選擇需要更正的申報數(shù)據(jù)信息點擊“更正申報”。進入更正界面后，點擊“數(shù)據(jù)初始化”→“修改”，填寫需要修改的地方，填寫完畢后保存，核實完畢后點擊“申報”。最后提示“申報成功”后代表已經(jīng)完成更正申報。若存在補繳稅款的情況，需點擊“涉稅查詢”可以將剩余更正后未繳納的稅款進行補繳。

　　81.在6月申報期內(nèi)，我發(fā)現(xiàn)去年2022年申報的稅費申報表有誤，如何在電子稅務局進行更正申報操作？

　　答：納稅人可登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅”→“其他服務事項”→“往期申報更正”，進入“往期申報更正”模塊，根據(jù)頁面提示填報相關事項，通過附件上傳需要更正的申報表，完成后保存提交。通過【互動中心】→【我的消息】→【我的提醒】可查詢稅務機關的受理意見。

　　82.企業(yè)已納入數(shù)電票試點范圍，開具數(shù)電票后發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，受票方未做用途確認及入賬確認的，應如何開具紅字數(shù)電票？

　　答：受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后全額開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。

　　例1：2023年7月10日，G公司（試點納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2023年6月30日開給H公司（試點納稅人）的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務平臺查詢到H公司未對取得的發(fā)票進行用途確認與發(fā)票入賬。G公司聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需H公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后可直接全額開具對應的紅字數(shù)電票。

　　例2：2023年7月，I公司（試點納稅人）為J公司（非試點納稅人）提供加工勞務。I公司在2023年7月10日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票。7月12日因客觀原因勞務終止，此前J公司未對該發(fā)票進行確認用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開具紅字數(shù)電票。

　　I公司通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，無需J公司確認，I公司依據(jù)核實無誤的確認單信息，全額開具紅字數(shù)電票。

　　83.企業(yè)已納入數(shù)電票試點范圍，開具數(shù)電票后發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，受票方已進行用途確認或入賬確認的，應如何開具紅字數(shù)電票？

　　答：受票方已進行用途確認或入賬確認的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

　　例3：2023年10月，L公司（試點納稅人）銷售一批服裝給M公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，M公司已對取得的發(fā)票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

　　情形一：M公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電票。

　　情形二：L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電票。

　　例4：2023年11月，N公司（試點納稅人）銷售一批玩具給P公司（非試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，P公司已確認用途。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

　　情形一：N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，N公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電票。

　　情形二：P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺發(fā)起《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，N公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電票。

　　答：請核實購買方是否完成對應發(fā)票勾選或入賬操作。在購買方將藍字發(fā)票勾選或入賬后，銷售方才可以發(fā)起部分紅沖；當購買方未勾選未入賬時，僅能由銷售方發(fā)起全額紅沖。

　　文件依據(jù)：《國家稅務總局江蘇省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務總局江蘇省稅務局公告2023年第1號）第十三條

　　85.我單位在7月預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除政策，應該如何填報申報表?

　　答：納稅人通過電子稅務局預繳申報時，可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下增加行次，選擇加計扣除優(yōu)惠事項名稱和填寫優(yōu)惠金額。

　　提醒：根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?

　　答：數(shù)電票試點納稅人應通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，無需使用其他特定開票軟件。請您登錄江蘇省電子稅務局，依次點擊【我要辦稅】→【開票業(yè)務】，通過該模塊免費開具數(shù)電票。

　　答：（一）企業(yè)的法人或財務負責人以“企業(yè)業(yè)務”身份使用新版登錄電子稅務局，依次點擊【我要辦稅】→【綜合信息報告】→【一照一碼戶信息變更】，進入該模塊后，在“辦稅人姓名”行“是否修改”選項框中選擇“是”，按照系統(tǒng)彈窗提示錄入變更后的辦稅人員信息，獲取驗證碼后點擊確認，信息填寫無誤后點擊【保存】、【提交】按鈕。

　　變更后的辦稅人員通過“個人業(yè)務”身份登錄“江蘇稅務”APP，在首頁“消息中心”，點擊“基礎信息維護”消息，點擊“同意”確認成為該企業(yè)的辦稅人員。

　　提醒：辦稅人員的辦稅操作權限可由企業(yè)法人或財務負責人以“企業(yè)業(yè)務”身份使用新版登錄電子稅務局，在賬戶中心【人員權限管理-現(xiàn)有辦稅人員】模塊中進行權限管理。

　?。ǘ┢髽I(yè)的法人或財務負責人以“企業(yè)業(yè)務”身份使用新版登錄電子稅務局，進入賬戶中心點擊【人員權限管理—添加辦稅人員】，在該模塊填寫辦稅人員相關信息，信息填寫確認無誤后點擊【確定】。

　　新辦稅人員以“自然人業(yè)務”身份使用新版登錄電子稅務局，進入賬戶中心點擊【企業(yè)授權管理—待確認授權】，在該模塊中進行授權確認。

　　答：企業(yè)的法人或財務負責人以“企業(yè)業(yè)務”身份使用新版登錄電子稅務局，進入賬戶中心，點擊【人員權限管理—現(xiàn)有辦稅人員】，找到需要刪除的辦稅人員，點擊操作列【刪除】按鈕，確認后即可刪除該辦稅人員與本企業(yè)的關聯(lián)關系，無需辦稅人員確認。

　　答：（一）個人以“自然人業(yè)務”身份使用新版登錄電子稅務局，點擊【我要辦稅】→【綜合信息報告】→【解除相關人員關聯(lián)關系】，在該模塊中查詢并選擇需要解除關聯(lián)關系的企業(yè)，點擊【個人聲明】，按照要求填寫信息。保存后勾選待解除角色填寫“解除原因”并上傳身份證件照片（必報）等資料，最后點擊【保存】、【提交】即可。

　　提醒：在【解除相關人員關聯(lián)關系】界面，可以看到業(yè)務流程表單狀態(tài)為【受理中】【通過】【未通過】。如果提交資料充足且無誤，等待稅務機關審核；如果資料不足，業(yè)務流程會被退回。

　?。ǘ﹤€人以“自然人業(yè)務”身份使用新版登錄電子稅務局，進入賬戶中心，點擊【企業(yè)授權管理—已授權企業(yè)】，找到需要刪除的企業(yè)，點擊操作列【刪除】按鈕，即可辦稅人員刪除與該企業(yè)的授權關系。

　　答：繳費人可通過“江蘇稅務”APP→社保繳費憑證查詢模塊，自行選擇所屬期進行查詢打印。也可在“江蘇省電子稅務局→公眾服務→特色業(yè)務→社保費繳費憑證打印”模塊進行查詢及打印操作。

　　答：自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

　　《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023 年第1號）

　　《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）

　　答：小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

　　《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023 年第1號）

　　相關鏈接：2023稅惠政策全解讀③丨熱點問答！小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收增值稅政策

　　答：對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

　　《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

　　答：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

　　答：自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

　　《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號）

　　答：自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年（36個月）內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

　　《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號）

　　答：自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象，下同）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

　　《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號）

　　答：自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年（36個月）內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

　　《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號）

　?。?）登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，先申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構代為申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

　　申領后，相關人員可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請?？h以上人力資源社會保障部門應當按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（2023 年第 15 號）的規(guī)定，核實其是否享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生向主管稅務機關申報納稅時享受優(yōu)惠。

　　享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

　?。?）企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險記錄。

　?。?）登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，招用脫貧人口無需提供）。

　　（2）縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

　　相關鏈接：上新！《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（1.0）》電子書來了

　　100.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)如何申報享受優(yōu)惠？享受稅收優(yōu)惠政策時需要留存什么資料？

　　自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在享受稅收優(yōu)惠政策進行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現(xiàn)役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?

　?。?）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現(xiàn)役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》；

　　（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險費記錄；

　　《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號）

　　答：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

　　答：自2023年1月1日起，企業(yè)7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局?財政部公告2023年第11號）

　　答：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?

　　《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局?財政部公告2023年第11號）

　　104.個體工商戶減半征收個人所得稅政策的具體規(guī)定是什么？如何申報享受？

　　答：自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

　　《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

　　《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）

　　答：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┰试S生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　?。ǘ┰试S生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

　　答：電子發(fā)票服務平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，主要區(qū)別在于電子發(fā)票服務平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后，紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

　　107.企業(yè)收到“優(yōu)化紙質(zhì)發(fā)票開票渠道”的短信或電話通知，未開具的空白紙質(zhì)發(fā)票如何處理？

　　答：優(yōu)化紙質(zhì)發(fā)票開票渠道不強制繳銷增值稅發(fā)票開票軟件領取的仍未開具的空白紙質(zhì)發(fā)票。

　　數(shù)電票試點納稅人可以在稅控設備內(nèi)將已領用的紙質(zhì)結存發(fā)票開具完畢并完成驗舊，再次申領的紙質(zhì)發(fā)票將切換為使用電子發(fā)票服務平臺開具，不再使用原稅控設備開具。

　　試點納稅人如有需要，可通過作廢并驗舊原稅控設備中未開具的空白結存紙質(zhì)發(fā)票，再次申領紙質(zhì)發(fā)票后即可通過電子發(fā)票服務平臺開具。

　　108.企業(yè)收到“優(yōu)化紙質(zhì)發(fā)票開票渠道”的短信或電話通知，稅控設備如何處理？

　　答：納稅人可以根據(jù)實際情況選擇是否繳銷稅控設備。若選擇暫不繳銷稅控設備每個月仍需抄報稅清卡。

　　109.使用電子發(fā)票服務平臺開具紙質(zhì)發(fā)票是否需要進行號碼段分配才能開具發(fā)票？

　　答：電子發(fā)票服務平臺設置普通開具模式和多窗口開具模式。普通開具模式下領取發(fā)票后，開票員即可使用，無需分配號段。多窗口開具模式下，領取發(fā)票后，可以進行號段分配，分配后開票員可用于開具發(fā)票。

　　納稅人可自行切換開具模式，當納稅人存在多個開票員需要開具數(shù)電紙質(zhì)發(fā)票時，納稅人需要開啟多窗口開具模式。多窗口開具模式與現(xiàn)行稅控系統(tǒng)的主分開票機開具模式相似，應用此開具模式的開票企業(yè)主要是總分機構類企業(yè)，如石油、電力、連鎖銷售等企業(yè)，也包括其他開票量較大、開票點較多的企業(yè)。

　　110.企業(yè)收到“優(yōu)化紙質(zhì)發(fā)票開票渠道”的短信或電話通知了，現(xiàn)在新領取紙質(zhì)發(fā)票后，無法讀入到稅控設備中，應如何處理？

　　答：自2023年8月起，原使用增值稅發(fā)票開票軟件（即稅控設備，包括稅務Ukey、金稅盤、稅控盤）開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（以下簡稱紙質(zhì)發(fā)票）的試點納稅人，將分批次逐步切換至電子發(fā)票服務平臺開具。試點納稅人在稅控設備內(nèi)將已領用的紙質(zhì)結存發(fā)票開具完畢并完成驗舊或者通過作廢并驗舊原稅控設備中未開具的空白結存紙質(zhì)發(fā)票，紙質(zhì)發(fā)票結存為0，再次申領的紙質(zhì)發(fā)票將切換為使用電子發(fā)票服務平臺開具，不再使用原稅控設備開具。

　　電子發(fā)票服務平臺開具紙質(zhì)發(fā)票具體操作步驟：開票員登錄電子稅務局→【我要辦稅】→【開票業(yè)務】→【藍字發(fā)票開具】→【立即開票】，點擊【紙質(zhì)發(fā)票】，選擇發(fā)票票類，根據(jù)需要選擇特定業(yè)務/差額征稅/減按征稅等項目，點擊【確定】，進入發(fā)票填開界面，相關信息填寫完成，即開具紙質(zhì)發(fā)票。

　　答：登錄電子稅務局→【我要辦稅】→【開票業(yè)務】→【藍字發(fā)票開具】→【立即開票】，點擊【紙質(zhì)發(fā)票】，選擇發(fā)票票類，根據(jù)需要選擇特定業(yè)務/差額征稅/減按征稅等項目，點擊【確定】，進入發(fā)票填開界面，相關信息填寫完成，即開具紙質(zhì)發(fā)票。

　　答：開具數(shù)電票時，如果電腦安裝打印控件成功后點擊打印仍提示“本機未檢測到打印服務”，常見原因：（1）瀏覽器安全設置原因；（2）納稅人安裝控件版本有誤，舊版本控件未卸載干凈。

　　（1）檢查電腦是否成功安裝打印控件。如果未安裝打印控件，請點擊提示內(nèi)的“下載打印程序”按鈕完成安裝，如下圖：

　　（3）已進行安全設置，仍提示非最新版本，卸載舊版本后，選擇最新控件，點擊鼠標右鍵，點擊以管理員身份運行，重新安裝最新控件。

　　答：（1）根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第30號）規(guī)定：自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

　　（2）根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第28號）規(guī)定：自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

　　114.提高個人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準的具體規(guī)定是什么？

　　答：自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。

　　文件依據(jù)：《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）

　　115.納稅人已經(jīng)填報享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報送相關信息？

　　答：納稅人已經(jīng)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，無需重新填報，信息系統(tǒng)將自動適用提高后的專項附加扣除標準。但納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分攤額度。

　　116.我此前已經(jīng)按照原標準填報享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的標準享受扣除？

　　答：政策發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，自9月申報期起，信息系統(tǒng)將按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。

　　答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　文件依據(jù)：《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第30號）

　　118.什么樣的先進制造業(yè)企業(yè)可以享受進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額的政策？

　　答：自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。本公告所稱先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術企業(yè)（含所屬的非法人分支機構）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。

　　文件依據(jù)：《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）

　　答：先進制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

　　文件依據(jù)：《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）

　　答：企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規(guī)定執(zhí)行。

　　文件依據(jù)：《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）

　　答：對住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游、零售、倉儲行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，執(zhí)行期限延續(xù)到2023年12月31日。

　　文件依據(jù)：《中共江蘇省委 江蘇省人民政府印發(fā)關于促進全省經(jīng)濟持續(xù)回升向好的若干政策措施的通知》（蘇發(fā)〔2023〕9號）

　　122.繳費人現(xiàn)在是否可以繼續(xù)享受在職職工人數(shù)在30人(含)以下免征殘疾人就業(yè)保障金的政策？

　　答：自2023年1月1日起至2027年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　文件依據(jù)：《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）

　　答：2019年1月1日至2027年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

　　在船航行時間是指遠洋船員在國際航行或作業(yè)船舶和遠洋漁業(yè)船舶上的工作天數(shù)。一個納稅年度內(nèi)的在船航行時間為一個納稅年度內(nèi)在船航行時間的累計天數(shù)。

　　文件依據(jù)：《財政部 稅務總局關于遠洋船員個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第97號）

　　《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施遠洋船員個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第31號）

　　答：集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)。